¿Qué consecuencias hay por no pagar impuestos en 2025?

      ¿Qué es la evasión fiscal, quién puede ser sancionado y qué penas están previstas por esta infracción? Vamos a entenderlo brevemente.

      En resumen, la evasión (o incumplimiento parcial) de impuestos y tasas es el incumplimiento intencionado (o involuntario) del deber establecido por la ley de pagar los impuestos y tasas que corresponde a cada persona, lo que implica la no entrada de fondos al presupuesto de la Federación Rusa en los plazos establecidos.

      Actualmente, en la Federación Rusa, por la evasión de impuestos y tasas, se prevén responsabilidades administrativas y penales por esta infracción. La sanción depende del tipo y monto del impuesto o tasa no pagados.

      Supongamos que una persona incurre involuntariamente en retraso en el pago del impuesto, reduce la base gravable, aplica incorrectamente las deducciones fiscales o simplemente comete un error en los cálculos; en ese caso, se aplica responsabilidad administrativa. La responsabilidad administrativa por evasión de impuestos se regula por el Código Fiscal de la RF y el Código de Responsabilidad Administrativa de la RF.

      El carácter de la infracción determinará la responsabilidad. Por ejemplo, si su contador cometió involuntariamente un error en el cálculo del impuesto, la multa será del 20% del monto no pagado. Si el contribuyente incurre en evasión intencional (cuyo hecho debe ser probado por la inspección fiscal), la multa será del 40% del monto no pagado (artículo 122 del Código Fiscal). En caso de distorsión de datos contables que lleve a una reducción de impuestos y contribuciones en un 10% o más, la ley prevé una multa para el director general, el jefe de contabilidad o el trabajador autónomo según el artículo 15.11 del Código Administrativo de la RF, que consiste en:

      - De 5 a 10 mil rublos en el primer incumplimiento;

      - De 10 a 20 mil rublos en reincidencia.

      El apartado 5.1 del artículo 75 del Código Fiscal de la RF establece el siguiente procedimiento de multas en caso de incumplimiento de los plazos para el pago de las sumas de impuestos y tasas:

      — primeros 30 días de retraso — 1/300 de la tasa clave del Banco Central de la RF;

      — del día 31 al 90 — 1/150 de la tasa clave del Banco Central de la RF;

      — a partir del día 91 — 1/300 de la tasa clave del Banco Central de la RF.

      Además de las multas monetarias, la inspección fiscal puede aplicar medidas que dificulten la realización normal de actividades comerciales y compliquen la vida en general a las personas físicas, como la prohibición de salir del país si la deuda es de 30,000 rublos o más, bloqueo de cuentas bancarias de autónomos y empresas, embargo de bienes en caso de una deuda importante.

      El período de prescripción para que un contribuyente pueda ser sancionado administrativamente es de tres años desde la infracción.

      Como se mencionó anteriormente, si se trata de una suma significativa de dinero no recaudada en el presupuesto de la RF, un contribuyente con mala fe puede ser sancionado penalmente si sus acciones fueron intencionadas y dirigidas a la no declaración o pago de impuestos y tasas.

      La responsabilidad penal por evasión del pago de impuestos, tasas y contribuciones de seguro para personas físicas está prevista en el art. 198 del Código Penal de la RF, y para organizaciones — en el art. 199 del Código Penal de la RF.

      Junto con los ciudadanos, el sujeto del delito previsto en el art. 198 del Código Penal puede ser un empresario individual, abogado que haya establecido un despacho de abogados, notario u otras personas que ejerzan en la práctica privada, y otras personas físicas que actúen en representación en acciones reguladas por la legislación fiscal, ya que, conforme a los artículos 26, 27 y 29 del Código Fiscal de la RF, el contribuyente puede participar en estos asuntos a través de un representante legal o autorizado.

      El sujeto del delito según el art. 199 del Código Penal puede ser el jefe de la organización, el jefe de contabilidad o cualquier otra persona autorizada por ley o por poder para firmar documentos presentados a las autoridades fiscales (art. 29 del Código Fiscal). Además, puede ser quien realmente desempeñaba funciones de liderazgo en la organización.

      Los infractores pueden ser sancionados por estos delitos en caso de incluir intencionadamente en la declaración fiscal u otros documentos datos falsos o por inacción, que se exprese en no presentar intencionadamente la declaración (cálculo) u otros documentos indicados.

      Se iniciará un procedimiento penal si la deuda fiscal alcanza:

      Para personas físicas (art. 198 del Código Penal): 2,7 millones de rublos en tres años consecutivos (gran monto) o 13,5 millones en tres años (muy grande).

      Si una persona no paga impuestos por un monto superior a 2,7 millones de rublos en tres años, enfrenta una multa de 100 mil a 3 millones de rublos, o una cantidad equivalente a sus ingresos por un período de 1 a 2 años, o trabajo forzado hasta por 1 año, o arresto hasta por 6 meses, o prisión hasta por 1 año.

      Si la deuda excede los 13,5 millones de rublos (cantidad particularmente grande), la pena será más severa: multa de 200 mil a 500 mil rublos, o equivalente a sus ingresos por 18 meses a 3 años, o trabajos forzados hasta por 3 años, o prisión hasta por 3 años.

      Para personas jurídicas y emprendedores (art. 199 del Código Penal): 18,75 millones de rublos en tres años consecutivos (gran monto) y 56,25 millones en tres años (muy grande).

      Si la deuda no pagada por una organización o un emprendedor supera los 18,75 millones de rublos en tres años, al director se le puede imponer una multa de 100 mil a 300 mil rublos, trabajos forzados de hasta 2 años o arresto hasta 6 meses, o prisión hasta por 2 años.

      En caso de que la deuda supere los 56,25 millones de rublos (muy grande), la pena será una multa de 200 mil a 500 mil rublos o lo equivalente a sus ingresos por 1 a 3 años, o trabajos forzados hasta por 5 años con privación del derecho a ocupar ciertos cargos o participar en ciertas actividades por hasta 3 años o sin ello, o prisión hasta por 5 años con privación del derecho a ocupar ciertos cargos o participar en ciertas actividades por hasta 3 años o sin ello.

      El período de prescripción para la responsabilidad penal por estos delitos actualmente es de 6 años a partir de la infracción.

      Es importante tener en cuenta que, según el art. 140 del Código Procesal Penal de la RF, solo los materiales enviados por las autoridades fiscales en cumplimiento de la legislación fiscal para decidir sobre la apertura de un proceso penal sirven como base para iniciar una investigación por los delitos previstos en los arts. 198 a 199.2 del Código Penal de la RF.

      Si el contribuyente canceló voluntariamente la deuda antes de la apertura del proceso penal, puede eximirse de responsabilidad. Sin embargo, si la evasión fue probada mediante inspección fiscal, evitar el castigo será más difícil.

      Para iniciar un proceso penal, la inspección fiscal debe demostrar que el contribuyente ocultó intencionadamente ingresos, redujo la base fiscal, utilizó sociedades ficticias o documentos falsos, no presentó informes fiscales a pesar de las solicitudes de la autoridad fiscal.

      Normalmente, la verificación comienza en el marco de un procedimiento administrativo, y solo si la deuda es significativa, los materiales se remiten a la Fiscalía para la apertura del proceso penal. Para evitar responsabilidades por evasión fiscal, es recomendable pagar voluntariamente la deuda sin esperar a que se inicie un proceso penal. En caso de que ya exista un proceso en marcha, se puede recurrir al art. 28.1 del Código Procesal Penal de la RF para indemnizar al presupuesto mediante el pago total de la deuda, multas y recargos. De ser así, el tribunal o la autoridad investigadora suspenderá la persecución penal respecto a la persona sospechosa o acusada de cometer el delito. También es posible llegar a un acuerdo preprocesal (por ejemplo, pagar la deuda en cuotas).