Cosa rischia per il mancato pagamento delle tasse nel 2025

      Cos'è l'evasione fiscale, chi può essere perseguito e quale punizione è prevista per questa violazione. Esaminiamolo brevemente.

      Quindi, l'inadempimento (o parziale inadempimento) di tasse e tributi consiste nel mancato o ritardato pagamento volontario (o involontario) dell'obbligo previsto dalla legge di versare le imposte e le tasse stabilite dallo stato, comportando la mancata entrata di fondi nel bilancio della Federazione Russa entro i termini stabiliti.

      Attualmente, in Russia, per l'inadempimento di tasse e imposte sono previste responsabilità amministrative e penali. La punizione dipende dal tipo e dall'importo delle tasse e delle imposte non pagate.

      Supponiamo che una persona abbia causato involontariamente un ritardo nel pagamento delle tasse, abbia ridotto la base imponibile, applicato erroneamente detrazioni fiscali, o semplicemente commesso un errore nei calcoli; in tal caso si applica una responsabilità amministrativa. La responsabilità amministrativa per l'inadempimento fiscale è regolata dal Codice Tributario della RF e dal Codice delle Violazioni Amministrative RF.

      La natura della violazione determinerebbe anche la responsabilità. Ad esempio, se il vostro commercialista ha commesso involontariamente un errore nel calcolo delle tasse, la multa sarà pari al 20% dell'importo delle tasse non pagate. Se il contribuente ha commesso intenzionalmente evasione fiscale (questo fatto deve essere dimostrato dall'ispettorato fiscale), la multa sarà del 40% dell'importo evaso (art. 122 del Codice Tributario RF). In caso di falsificazione dei dati contabili, che ha causato una riduzione delle tasse e dei contributi di almeno il 10%, la legge prevede una multa da infliggere al direttore generale, al responsabile contabile o all'IMQ secondo l’art. 15.11 del Codice Amministrativo RF, che ammonta a:

      - da 5 a 10 mila rubli per la prima violazione;

      - da 10 a 20 mila rubli per violazioni ripetute.

      Il comma 5.1 dell’art. 75 del Codice Tributario RF stabilisce la procedura per le multe in caso di mancato pagamento entro i termini delle somme dovute di tasse e imposte:

      — nei primi 30 giorni di ritardo — 1/300 del tasso di riferimento della Banca Centrale RF;

      — dal 31° al 90° giorno — 1/150 del tasso di riferimento della Banca Centrale RF;

      — dal 91° giorno in poi — 1/300 del tasso di riferimento della Banca Centrale RF.

      Oltre alle multe pecuniarie, l'ispezione fiscale può applicare al contribuente misure che rendano difficile l'esercizio normale delle attività commerciali e complicano la vita delle persone fisiche, come il divieto di partire all'estero se il debito supera i 30.000 rubli, il blocco dei conti bancari dell'IMQ e delle società, o il sequestro dei beni in caso di debiti elevati del contribuente.

      Il termine di prescrizione durante il quale il contribuente può essere perseguito amministrativamente è di tre anni dalla data di violazione.

      Come già detto, se si tratta di una somma significativa di fondi non riscossi nelle casse della RF, un contribuyente disonesto può essere perseguito penalmente se le sue azioni erano intenzionali e miravano direttamente all'evasione fiscale.

      La responsabilità penale per l'evazione di tasse, contributi e premi assicurativi per le persone fisiche è prevista dall’art. 198 del Codice Penale RF; per le organizzazioni — dall’art. 199 del Codice Penale RF.

      Accanto ai cittadini, soggetto del reato previsto dall’art. 198 del Codice Penale RF può essere anche un imprenditore individuale, un avvocato costituito in studio legale, un notaio o altre persone che svolgono attività privata, o altra persona fisica che rappresenti in azioni regolamentate dalla legge fiscale e dei tributi, poiché ai sensi degli artt. 26, 27 e 29 del Codice Tributario RF, il contribuente può partecipare a tali rapporti attraverso un rappresentante legale o autorizzato.

      Il soggetto del reato ai sensi dell’art. 199 del Codice Penale RF può essere il dirigente di un’organizzazione, il responsabile contabile, o altra persona autorizzata per legge o per procura a firmare i documenti presentati all’autorità fiscale (art. 29 del Codice Tributario RF). Inoltre, soggetto di questo reato può essere anche la persona che in realtà svolge le funzioni di dirigente dell'organizzazione.

      Le violazioni della legge possono portare a responsabilità in caso di involontaria inclusione di dati falsi nella dichiarazione fiscale o altri documenti, o di omissione intenzionale, ossia il mancato presentare deliberatamente la dichiarazione (o il calcolo) fiscale o altri documenti richiesti.

      Il procedimento penale sarà avviato se il debito fiscale raggiunge:

      Per le persone fisiche (art. 198 del Codice Penale RF): 2,7 milioni di rubli per tre anni consecutivi (importo importante) e 13,5 milioni di rubli per tre anni consecutivi (importo molto importante). Se una persona non ha pagato tasse per un importo superiore a 2,7 milioni di rubli in tre anni, rischia una multa da 100.000 a 3.000.000 di rubli, o una pena che può consistere in uno stipendio o altri redditi per un periodo da 1 a 2 anni, o lavori forzati fino a 1 anno, o arresto fino a 6 mesi, o detenzione fino a 1 anno.

      Se l'importo del debito supera i 13,5 milioni di rubli (importo molto importante), la pena sarà più severa: multa da 200.000 a 500.000 rubli, o equivalente allo stipendio o ad altri redditi dell'imputato per un periodo da 18 mesi a 3 anni, o lavori forzati fino a 3 anni, oppure detenzione fino a 3 anni.

      Per le persone giuridiche e gli IMQ (art. 199 del Codice Penale RF): 18,75 milioni di rubli per tre anni consecutivi (importo importante) e 56,25 milioni di rubli per tre anni consecutivi (importo molto importante).

      Se l'importo delle tasse non pagate da una persona giuridica o da un IMQ supera i 18,75 milioni di rubli in tre anni, il dirigente rischia una multa da 100.000 a 300.000 rubli, lavori forzati fino a 2 anni o arresto fino a 6 mesi, o detenzione fino a 2 anni.

      Se il debito supera i 56,25 milioni di rubli (importo molto importante), la pena sarà di multa da 200.000 a 500.000 rubli o equivalente allo stipendio o ad altri redditi dell'imputato per un periodo da 1 a 3 anni, o lavori forzati fino a 5 anni, con possibile interdizione da determinate funzioni o attività per fino a 3 anni, oppure detenzione fino a 5 anni con le stesse interdizioni.

      Il termine di prescrizione per perseguire penalmente tali reati è di 6 anni dalla data di violazione.

      È importante considerare che, ai sensi dell’art. 140 del Codice Procedurale Penale RF, le basi per l’avvio di un procedimento penale per i reati previsti dagli artt. 198—199.2 del Codice Penale RF sono esclusivamente i materiali inviati dall’autorità fiscale ai sensi della legge fiscale e tributarie, necessari a decidere se avviare un procedimento penale.

      Se il contribuente ha saldato volontariamente il debito prima dell’avvio del procedimento penale, la responsabilità può essere rimossa. Tuttavia, se l’evasione fiscale è stata dimostrata dai controlli fiscali, è più difficile sfuggire alla pena.

      Per avviare un procedimento penale, l’ispettorato fiscale deve dimostrare che il contribuente ha deliberatamente nascosto redditi o ridotto la base imponibile, ha utilizzato società fittizie “fantoccio” o documenti falsi, o non ha presentato la dichiarazione fiscale nonostante le richieste dell’ente fiscale.

      Di norma, la verifica inizia con un procedimento amministrativo, e solo se l’importo del debito è considerevole i materiali vengono trasmessi al Comitato Investigativo per l’avvio di un procedimento penale. Per evitare responsabilità per evasione fiscale, è consigliabile saldare volontariamente il debito, senza aspettare l’avvio di un procedimento penale. In caso di procedimento già avviato, si può ricorrere all’art. 28.1 del Codice Procedurale Penale RF e risarcire il danno al bilancio RF pagandolo tutta la somma dovuta, inclusi interessi e sanzioni. In tal modo, il tribunale o l’organo investigativo potrà interrompere le indagini o l’azione penale nei confronti della persona sospettata o imputata, e si può anche stipulare un accordo extragiudiziale (ad esempio, pagando il debito a rate).